遮掩偷税无望“失踪”账簿现身
来源：中国出口退税咨询网 作者：朱秋明，刘文喜
“企业想用隐藏账簿的办法堵住我们稽查的路，他们这个算盘是打错了。”说起刚刚查结的一个案子，大连市地税局第三稽查局的干部自豪之情溢于言表。
被举报企业说自己的账簿丢了
今年4月11日，一封署有举报人姓名的举报信摆在了大连市地税局第三稽查局负责人的面前。署名举报和9张发票的复印件，足以说明举报内容的可信度。
收到举报信，大连市地税局第三稽查局当即决定：成立专案组，立案检查。
然而，检查工作刚刚开始，就碰了壁。税务检查通知书、限期提供纳税资料通知书在被举报人———某新技术公司面前全然失去了作用。稽查人员被告知：该公司的所有账簿凭证资料都丢了。
被举报人不提供纳税资料，账是没有办法查了。稽查人员决定找财务人员询问，制作笔录，搜集证词。可相关人员却以账簿丢了、什么也记不清了来敷衍。
看来，寄希望让该公司短时间内提供纳税资料，通过检查账簿凭证查证举报问题，是不可能的了。怎么办？检查陷入僵局。
账簿的“丢失”更让稽查人员意识到举报的可信度。账簿里的问题到底有多严重？究竟有多少不可告人的秘密，值得企业以隐藏或销毁账簿为代价逃避检查？这一个个谜团等待着稽查人员解开。
一张发票四易其主
稽查局决定实施第二步计划：派稽查人员赴发票的源头———北京市查证。
6月8日，2名稽查人员赶到北京市，开始对这9张发票“寻根”。
稽查人员当天就来到当地税务部门，请求鉴定这些发票的真伪。查验结果表明，其中4张发票是假的，对应的4家开票单位是“黑户”———在税务部门没有登记。其余的5张发票是真的，但真发票的内容真实吗？稽查人员在当地税务部门的协助下，开始逐一查证。
其中一张发票上写的是90多万元的装修材料，开票方是某管业公司，但该公司没有办理税务登记。经査证，这张发票是由某水暖公司购买的，存根联记着水暖管件、金额为400多元，没有购货人名称，该公司人员说他们与大连某新技术公司没有业务关系。
而另一张发票更让稽查人员开眼。同一张发票四易其主的情况，稽查人员还是头一次遇到。
这是一张商业零售发票，没有购货单位，也没有货物名称，金额高达50多万元，盖着某经贸公司的印章。
经北京市税务部门查询，这张发票是由一家食杂店购买的。这家食杂店地处五环附近，食杂店老板说自己店里发票的存根丢了，他断定自己的店从来没有开过这么大额的发票，因为他一天的营业额也不过百余元。他既不认识某经贸公司的人，也压根就不知道大连的什么新技术公司。
还是在北京市税务部门的协助下，稽查人员找到了在发票上盖章的单位———某经贸公司。据公司有关人员回忆，他们把这张发票给了一个与自己没有任何业务往来的工程队。稽查人员随后又来到该工程队。工程队的人说，他们承包了总公司的工程，为了结算，他们弄来这张发票给了总公司，往后的事情就不知道了。
就这样，两名稽查人员带着装满证据的行李箱，动身返回大连。
“丢失”的账簿找到了
见稽查人员好多天没再来，也没再接到其他要求提供纳税资料的通知书，以为不检查了，大连某新技术公司会计暗自庆幸。不料，6月20日稽查人员突然登门。
“这是你们买材料的发票吧？”稽查人员直奔主题，“都是假的！”
“你们不会搞错吧？”会计原本打算在丢失账簿问题上再找托词，没想到稽查人员会从发票上下手。
稽查人员仍然希望企业能积极配合检查，主动改正错误。
“我们从来不用假发票，总不能说假的就是假的吧？”企业会计坚持说。
不摊牌不行了，稽查人员把调查取证的资料一一摆在会计面前。
只见会计紧紧盯着桌子上的一大堆证据，厚厚的眼镜片不时被冒出的冷汗蒙上白霜，颤抖的双手连续擦了四次镜片，最终摘下眼镜，低下头。一旁名为陪同、实际坐镇指挥的公司老总，见事情败露，顿时两眼发直，一下子跌坐在沙发上。
第二天刚上班，第三稽查局办公室的电话就响了。
“喂，我是某新技术公司的会计。我们的账簿找到了，请你们来检查吧。我们还想跟你们谈谈……”
接下来的检查就顺畅多了。专案组人员势如破竹，一举查清该公司偷逃税款近30万元的违法事实。税务机关按照《税收征管法》的规定，对该公司处以所偷税款1倍罚款，并对其阻挠纳税检查行为处以1万元罚款。
